實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點，促進上?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展
<作者簡介> 蔣卓慶 ： 上海市政府副秘書長 上海市財政局局長
2011年10月26日，國務(wù)院決定從2012年1月1日起，先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點。改革試點實施以來，各項工作有序推進，運行情況總體平穩(wěn)。
上海推進實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點的有關(guān)背景情況
第一，實施營業(yè)稅改征增值稅改革是黨的十七屆五中全會作出的一項重要部署，是“十二五”時期我國稅制改革面臨的一項重要任務(wù)。
2010年10月，黨的十七屆五中全會首次提出：“十二五”時期，為“積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制”，要“加快財稅體制改革，擴大增值稅征收范圍”。
2010年12月，中央經(jīng)濟工作會議提出：2011年，要“研究推進在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴大增值稅征收范圍改革試點”。
2011年10月26日，國務(wù)院決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點。
2011年12月，中央經(jīng)濟工作會議又將推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點，列為2012年深化重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革的重點。
第二，實施營業(yè)稅改征增值稅改革是一項與服務(wù)經(jīng)濟時代相適應(yīng)的重要的稅制改革創(chuàng)新。
從稅制原理看，營業(yè)稅具有“全額征稅”的特點，存在著重復(fù)征稅問題。而增值稅則具有“層層抵扣”的特點，僅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中的“增值部分”征稅，不存在重復(fù)征稅。
1994年，我國在實施新稅制時將征收“產(chǎn)品稅”改為了征收“增值稅”。2009年，將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為“消費型增值稅”。2012年，在上海率先實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點。
第三，實施營業(yè)稅改征增值稅改革是上海加快形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求。
“十二五”時期，上海將基本形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重達到65%左右。然而，在推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，也確實遇到了許多體制、機制、管制和稅制因素的制約，其中營業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅是一個十分突出的問題。
基于上述三方面的情況考慮，上海市委、市政府高度重視營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作。2009年5月，上海專門成立了由國家和上海多個職能部門與多家研究機構(gòu)共同參與的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革課題組。2011年2月，市政府正式向國家有關(guān)部門提出了在上海部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域率先開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點的申請。2011年10月26日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，并先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點。2011年11月16日，財政部、國稅總局出臺了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》和《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。2011年12月29日，財政部、國稅總局又出臺了《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》和《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》，對改革試點中的一些政策問題作了明確的規(guī)定。
近期上海推進實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點的有關(guān)進展情況和過渡性財政扶持政策的主要內(nèi)容
自2011年10月26日國務(wù)院決定在上海率先實施改革試點以來，上海各有關(guān)方面堅決按照國家的統(tǒng)一部署，積極有序地推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作。
建立健全改革試點工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進機制。在國家層面、市級層面和區(qū)縣級層面分別建立了營業(yè)稅改征增值稅改革試點聯(lián)席會議制度、工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組和協(xié)調(diào)服務(wù)小組。加強對改革試點工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保改革試點的平穩(wěn)推進、有序運行。
認真做好改革試點實施前的各項準備工作。主要有三個方面：一是確定試點企業(yè)名單；二是開展模擬申報；三是努力營造良好的試點環(huán)境。
專題調(diào)研和動態(tài)跟蹤試點企業(yè)的稅負變化情況。實施改革后大部分試點企業(yè)的稅負將有所下降。但一部分試點企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同等原因，在新老稅制轉(zhuǎn)換過程中，其稅負可能有一定的增加。
研究制定過渡性財政扶持政策。改革試點對上海財政將產(chǎn)生“減收增支”的影響。所謂“減收”，是指在營業(yè)稅改征增值稅后，由于有效避免了重復(fù)征稅、擴大了進項稅額抵扣范圍、設(shè)定了較為優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人的稅收征收率等，因此大部分試點企業(yè)的稅負將有所下降。試點企業(yè)稅負的降低，相應(yīng)的上海財政收入將有一定的減收。所謂“增支”，是指為解決部分試點企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負有所增加的問題，上海根據(jù)國家明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和要求，研究制定過渡性的財政扶持政策措施，在上海財政支出上增加安排“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對這類企業(yè)給予財政政策扶持，來有效平衡企業(yè)稅負，由此，相應(yīng)增加上海的財政支出。
為了確保改革試點的平穩(wěn)過渡，市財稅部門研究制定了過渡性財政扶持政策的具體實施辦法。主要內(nèi)容是：“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”。
所謂“企業(yè)據(jù)實申請”，是指在改革試點的推進實施過程中，財稅部門在試點企業(yè)辦理納稅申報、實際繳納稅款時，同步布置試點企業(yè)填報《營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)稅負變化申報（審核）表》。試點企業(yè)根據(jù)稅制改革前后比較，如發(fā)生實際稅負確實是有所增加的，則可向財稅部門提出實施財政扶持政策的申請。由于試點企業(yè)2012年1月份的應(yīng)繳增值稅，是在2月1日-15日申報繳納，市財稅部門將在今年2月份企業(yè)申報繳納增值稅時同步布置。
所謂“財政分類扶持”，是指財稅部門根據(jù)試點企業(yè)提出申請的不同情況，采取有針對性的政策措施，區(qū)別對待、分類扶持。主要內(nèi)容：一方面，對確實由于新老稅制轉(zhuǎn)換原因?qū)е略圏c企業(yè)稅負增加的，據(jù)實落實過渡性財政扶持政策。另一方面，對由于種種原因難以取得增值稅專用發(fā)票的試點企業(yè)，財稅部門將會同有關(guān)行業(yè)協(xié)會或工商聯(lián)建立協(xié)調(diào)評估機制，研究分析企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票的具體原因，區(qū)別不同情況，在過渡期內(nèi)給予適當?shù)呢斦叻龀?，并逐步予以?guī)范，以保證增值稅抵扣鏈條的完整性。
所謂“資金及時預(yù)撥”，是指財政部門根據(jù)對企業(yè)申請的審核情況，將財政扶持資金及時預(yù)撥至試點企業(yè)。在具體操作時，財政部門將充分考慮企業(yè)稅負增加的實際情況，原則上采取按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實清算的辦法。
抓住機遇、主動謀劃，用好政策、放大效應(yīng)，努力取得營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的新成效
從目前的情況來看，不少試點企業(yè)已在利用這段寶貴的改革試點機遇期，以有效整合業(yè)務(wù)資源、優(yōu)化供應(yīng)鏈、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、拓展業(yè)務(wù)空間、開拓市場渠道、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。
下一步，市財稅部門將按照國家的統(tǒng)一部署和上海的改革試點情況，深入研究擴大試點行業(yè)范圍，進一步延伸增值稅抵扣鏈條，爭取基本解決重復(fù)征稅問題，為上?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造更加完善的稅制環(huán)境。
